小规模纳税人与视同应税交易
题干
天成文化公司为增值税小规模纳税人，主营图书销售与职业资格教育培训。2025年5月发生：①将公司旧轿车以10万元卖给甲公司；②提供职业资格培训取得学费20万元；③将录制的一套培训课件赠送给乙公司。关于其应缴增值税，下列哪些说法错误？A.应按3%征收率计算增值税 B.旧轿车卖给甲公司免征增值税 C.学费应缴增值税 D.课件赠送未取得收入，无需缴税
参考答案
结论：A、B、D 三项错误，本题为选非题，应选 A、B、D。
第一，年销售额未超500万元的小规模纳税人通常按销售额乘3%征收率简易计税，但账目健全、能提供准确资料的，可申请登记改按一般计税方法，故“应按3%”并非唯一出路简易计税非唯一；
第二，销售自己使用过的旧物免税只面向自然人，公司出卖旧轿车不享有该优惠自然人专属；
第三，免征增值税的学历教育限于学校提供，商业性职业资格培训所收学费照常课税学历教育才免；
第四，单位无偿送出货物，或无偿送出无形资产、不动产、金融商品，同样视同应税交易，按市场价格核定销售额视同应税交易。
逐项：A 错，用“应”排除了一般计税的可能表述绝对；B 错，公司不属免税主体主体不适格；C 对，商业培训学费为应税收入应税收入；D 错，无偿赠送课件视同销售视同销售。小规模纳税人与视同应税交易小规模可登记改一般计税；旧物免税只给自然人；学历教育才免；无偿赠送按市场价视同销售。
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